КРМФО (IFRIC) 1 содержит руководство по учету изменений в обязательствах по выводу активов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и аналогичных резервов, которые ранее были признаны как в составе стоимости объекта основных средств, в соответствии с МСФО (IAS) 16 и в качестве резерва (обязательства) в соответствии с МСФО (IAS) 37. Примером может служить обязательство, которое было признано оператором АЭС для покрытия расходов, которые он ожидает понести в будущем, когда завод закрыли (списанных).

 

Интерпретация разъясняет, последующие изменения в стоимости обязательства, которые могут возникнуть:

 

(а) при пересмотресрок и суммы расчетный убытков от вывода из эксплуатации или затрат на восстановление или

(б) при изменении в текущей рыночной ставки дисконтирования.

 

МСФО (IAS) 37 требует, чтобы сумма, признанные в качестве резерва были лучшей оценкой затрат, необходимых для погашения обязательства на отчетную дату. Этот резерв оценивается по текущей стоимости, которая должна быть высчитана с помощью текущей рыночной ставки дисконтирования. Интерпретация рассматривает три вида изменений в резерве за такие затраты.Два основных вида изменения рассматриваются в интерпретации являются те, которые возникают от:

 

(А) изменения в предполагаемом оттоке заключающих в себе экономические выгоды ресурсов (например, потоках денежных средств), которые необходимы для погашения такого обязательства;

 

(Б) изменения текущей рыночной ставки дисконтирования согласно определению пункта 47 МСФО (IAS) 37 (включая изменения временной стоимости денег и риски, характерные для данного обязательства); а также

 

(В) увеличение, отражающее течение времени (также называемое закрытием дисконта).

 

Большинство компаний учитывают имущества, машины и оборудования, используя модель по себестоимости. Если это так, то эти изменения должны быть капитализированы как часть стоимости актива и амортизироваться перспективно на протяжении оставшегося срока службы объекта, к которому они относятся.

 

Компания учитывающие имущества, машин и оборудования с использованием модели учета по справедливой стоимости, изменения в ответственности, не влияет на оценку объекта бухгалтерского учета. Вместо этого, он изменяет резерв переоценки (положительный результат переоценки).

 

Третий вид изменения, рассматриваемый интерпретации является увеличение резерва, которая отражает течение времени - также называют «раскручивание (ставки) дисконтирования», которое отражается в составе прибыли или убытка в качестве финансовых расходов при возникновении.