Цель МСФО (IAS) 7
Целью МСФО (IAS) 7 является требование о предоставлении информации об исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах предприятия в форме отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация движения денежных средств как операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за период
Краткое резюме МСФО (IAS) 7
МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» требует от компаний представлять отчет о движении денежных средств, в качестве неотъемлемой части финансовой отчетности. Денежные потоки классифицируются и представляются как операционная деятельность («прямым» или «косвенным» методом), инвестиционная деятельность и финансовая деятельность, причем последние две категории обычно представляются на валовой основе.
МСФО (IAS) 7«Отчет о движении денежных средств»
Стандарты
Международные Стандарты Финансовой Отчетности (IFRS)
Международные Стандарты
Бугалтерского Учета (IAS)
Разъяснение КРМФО (IFRIC)
Разъяснение ПКР (SIC)
Консультации
Международные Стандарты Финансовой Отчетности (IFRS)
Международные Стандарты
Бугалтерского Учета
Все организации, которые готовят финансовую отчетность в соответствии с МСФО, обязаны представлять отчет о движении денежных средств. [IAS 7.1]
Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей. Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости.
Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В этом случае банковские овердрафты включаются в состав денежных средств и эквивалентов денежных средств. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что остаток по банковскому счету часто изменяется от положительного к отрицательному. [МСФО 7.7-8]
Основополагающий принцип МСФО (IAS) 7
Основополагающий принцип МСФО (IAS) 7
Все организации, которые готовят финансовую отчетность в соответствии с МСФО, обязаны представлять отчет о движении денежных средств. [IAS 7.1]
Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей. Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости.
Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В этом случае банковские овердрафты включаются в состав денежных средств и эквивалентов денежных средств. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что остаток по банковскому счету часто изменяется от положительного к отрицательному. [МСФО 7.7-8]
Представления отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. [МСФО 7.10]
Основные принципы МСФО (IAS) 7 для подготовки отчета о движении денежных средств являются:
Потоки денежных средств от операционной деятельности преимущественно связаны с основной приносящей доход деятельностью предприятия. [IAS 7,14]
Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия. [IAS 7.6]
Поступления и выплаты денежных средств, возникающие в связи с получением и выплатой процентов и дивидендов, должны раскрываться по отдельности. Каждое такое поступление или выплата должны классифицироваться последовательно из периода в период как движение денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. [IAS 7,31]
Потоки денежных средств, возникающие в связи с налогами на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как движение денежных средств от операционной деятельности за исключением случаев, когда они могут быть непосредственно отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности. [IAS 7,35]
МСФО (IAS) 7 приветствует использование прямого метода, но косвенный метод также является приемлемым [IAS 7,18]:
Прямой метод показывает каждый основной класс валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей.
Косвенный метод регулирует начисления чистой прибыли или убытка с учетом влияния не денежных операций.
Движение денежных средств, возникающее в результате операций в иностранной валюте, должно отражаться в функциональной валюте предприятия путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса между функциональной и иностранной валютами на дату движения денежных средств. [IAS 7,25]
Движение денежных средств иностранного дочернего предприятия должно пересчитываться по соответствующему обменному курсу между функциональной и иностранной валютами на дату движения денежных средств. [IAS 7,26]
Cовокупные денежные потоки, связанные с приобретения и выбытия дочерних предприятий и других бизнес-единиц должны быть представлены отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность, с указанного дополнительного раскрытия информации. [IAS 7,39] совокупность денежных средств, уплаченных или полученных в качестве возмещения должны быть представлены за вычетом денежных средств и их эквивалентов, приобретенных или проданных [IAS 7,42]
Агрегированные потоки денежных средств, возникающие в результате приобретения или потери контроля над дочерними предприятиями и другими подразделениями бизнеса, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность. [IAS 7,39]