В ПКР (SIC) 27 рассматриваются вопросы, которые могут возникнуть при совершении операций, имеющими юридическую форму аренды, с независимыми сторонами или инвесторами, Учет должен отражать сущность соглашения. Все аспекты и последствия соглашения должны быть проанализированы с тем, чтобы определить его сущность; при этом особое значение должно придаваться тем аспектам и последствиям, которые имеют экономический эффект. В связи с этим, НИЦ 27 включает в себя перечень показателей, которые по отдельности показывают, что договоренность не может, по сути, связаны аренды в соответствии с МСФО 17 Аренда. МСФО (IAS) 17 применяется, когда сущность соглашения включает передачу права на использование актива в течение определенного периода времени. Выполнение одного или нескольких из следующих условий может служить индикатором того, что, по существу, соглашение не содержит признаков аренды согласно МСФО (IAS) 17 (приложение Б иллюстрирует применение настоящего разъяснения):

1. Предприятие сохраняет все риски и вознаграждения, связанные с владением активом, лежащим в основе соглашения, а также обладает, по существу, практически такими же правами на его использование, как и до заключения соглашения;

2. Основной причиной для заключения соглашения является стремление получить определенный налоговый эффект, а не передать права на использование актива;

3. В соглашение включен опцион на условиях, которые практически гарантируют его исполнение (например, опцион на продажу, имеющий цену исполнения существенно выше, чем предполагаемая справедливая стоимость на момент исполнения).